회계사 중급연습 / 법인세회계 / 16-46 / 기타포괄평가이익 / fvoci 채무상품을 유효이자율법으로 회계처리시 법인세 유보 금액

[회계초심자]

선생님 안녕하세요

해당 페이지에 직접적인 문제는 없지만 관련되어 있다고 생각하여 이렇게 질문드립니다.

fvoci지분상품의 경우 기말의 유보금액이 취득원가와 기말 공정가치의 차이로 측정이 되는데

유효이자율법을 적용하는 fvoci채무상품의 경우 유보 금액을 어떻게 측정해야 하는지 모르겠습니다.

예를 들어, 기초에 fvoci채무상품을 95,000원에 취득하였고 유효이자율을 적용한 장부금액이 97,000원
그리고 기말 시점 공정가치가 100,000원, 법인세율은 30%라고 가정하면

유보금액이 취득원가인 95,000원과 기말 공정가치 100,000원의 차이금액 5,000원이 되고 이는 익금불산입이므로

이연법인세부채 1,500원을 잡고, oci평가이익은 3,000 x (1-0.3) = 2,100 이 되는 것이 맞나요?

아니면 기말에 oci평가이익 3,000원에 대해서만 익금불산입 유보를 해줘야 하는 것이 맞나요?

감사합니다.