▣ 자산계정중 특별수선충당예치금
1. 의의
유동자산에 속하지 아니하는 장기의 예금으로서, 아파트 관리회계 실무상 예치금이란 일시에 많은 금액을 지불하기 위해 대비하고자 매월 일정금액을 적립하는 계정을말한다.
아파트 단지 실정에 따라 특별수선충당예치금 외 수선충당예치금, 퇴직충당예치금 등 제예치금 계정을 별도로 설정하여 처리하기도 한다.
특별수선충당예치금은 별도로 통장을 만들어 관리하고, 제예치금은 별도 통장을 만들어 관리하는 곳도 있고, 관리비 통장으로 관리하고 회계 실무상 계정과목으로 처리하는 곳도 있다.
여기에서는 특별수선충당예치금에 대한 회계처리를 주로 살펴보고 각종 예치금은 부수적으로 살펴보고자 한다.
2. 특별수선충당금에 대한 징수 근거
(1) 주택건설촉진법제38조의2(특별수선충당금의 적립)
① 관리주체는 공동주택의 주요시설의 교체 및 보수에 필요한 특별수선충당금을 입주자로 부터 징수하여 적립하여야 한다.
(2) 공동주택관리령 제23조(특별수선충당금의 적립등)
① 특별수선충당금을 적립하여야 할 공동주택은 다음과 같다
1. 300세대이상의 공동주택
2. 승강기가 설치된 공동주택
3. 중앙집중식 난방방식의 공동주택
② 특별수선충당금은 당해 공동주택의 공용부분과 입주자의 공동소유인 부대시설 및 복리시설에 대한 장기수선계획(이하 “장기수선계획”이라 한다)에서 정하는 바에 의한다. 다만, 장기수선계획이 수립되지 아니한 공동주택의 경우에 그 특별수선충당금은 제15조제1항 내지 제8호에 정한 비목의 월별금액을 합한 금액의 100분의 3이상 100분의20이하로 하되, 특별수선충당금을 사용하여 대체하여야 할 시설의 내구연한을 감안하여 관리규약으로 정한다.
③ 특별수선충당금은 공동주택의 사용검사후 1년이 경과한 날로부터 매월 적립하며, 적립된 특별수선충당금은 입주자대표회의 명의로 입주자대표회의가 지정하는 금융기관에 예치하여 별도로 관리하여야 한다.
④ 분양되지 아니한 공동주택에 대한 특별수선충당금은 사업주체가 이를 부담하여야 한다.
3. 회계처리
특별수선충당예치금은 자산계정으로 금융기관에 예치할 때에는 예치금 계정의 차변에 기입하고, 인출할 때에는 예치금 계정의 대변에 기입한다.
금융기관에 예치할 때 발생하는 이자수입은 일반 기업회계와는 달리 특별수선충당예치금에 포함하여 처리하는 것이 좋다. 왜냐하면 이자수입은 아파트관리로 인한 수입이 아니기 때문이다. 그러나 각종 예치금의 통장을 별도 만들어 관리하는 경우의 이자수입은 관리외 수입인 수입이자 계정으로 처리하여야 한다.
특별수선충당전입액 및 특별수선충당금 계정과목에 대한 회계처리는 해당 계정에서 설명하기로 한다.
(1) 특별수선충당금 설정(부과)시
특별수선충당전입액 XXX 특별수선충당금 XXX
(2) 특별수선충당금예치시
특별수선충당예치금 XXX 특별수선충당금 XXX
(3) 특별수선충당예치금의 이자 발생시
특별수선충당예치금 XXX 특별수선충당금 XXX
(4) 특별수선충당예치금 인출시
특별수선충당금 XXX 특별수선충당예치금 XXX
4. 거래 및 분개
(1) 1월 31일 특별수선충당금 3,000,000원을 계상하다. 1월분을 마감하다.
특별수선충당전입액 3,000,000 특별수선충당금 3,000,000
(2) 2월 10일 1월분 특별수선충당금 3,000,000원을 인출하여 한국주택은행에 정기예금 통장을로 별도 예치하다.
특별수선충당예치금 3,000,000 보통예금 3,000,000
* 위의 경우에는 사용검사 후 1년이 경과한 날로부터 특별수선충당금을 적립하도록 하도록 되어 있기 때문에 1월분에 대한 관리비가 2월달에 부과하고 2월달에 입금되기 때문임.
(3) 4월 31일 특별수선충당금 3월분 부과를 마감하고, 2월분을 적립하다.
특별수선충당전입액 3,000,000 특별수선충당금 3,000,000
특별수선충당예치금 3,000,000 보통예금 3,000,000
(4) 2월 28일 2월분 직원 퇴직금 500,000원이 발생하다.
퇴직적립전입액 500,000 퇴직충당금 500,000
또는 퇴직금 500,000원이 발생과 동시에 별도 통장에 적립하다.
퇴직적립전입액 500,000 퇴직충당금 500,000
퇴직충당예치금 500,000 보 통 예 금 500,000
(5) 특별수선충당금 이자가 1,000,000원 발생되다.
특별수선충당전입액 1,000,000 특별수선충당금 1,000,000
특별수선충당예치금 1,000,000 수입이자 1,000,000