연도말을 맞아 크라네스의 결산처리를 정리해보겠습니다.
1. 회계결산일 업무마감
2. 회기결산작업
3. 회기결산마감
4. 연결재무제표 작성
5. 재무제표확인
6. 다음년도 회계개시
현금흐름표를 작성하는 방법에는 실제 현금의 입출내역을 정리하는 직접법과 결산 시 만들어진 손익계산서의
당기순이익을 기준으로 실제 현금의 발생여부를 판단하여 수정하는 간접법이 있습니다.
크라네스는 간접법에 따라 작성합니다.
간접현금흐름표는 다음 세가지의 구분으로 현금을 분류합니다
1. 영업활동현금흐름 2. 투자활동으로인한현금흐름 3. 재무활동으로인한현금흐름
영업활동현금흐름은 다음과 같이 나타냅니다
손익계산서의 당기순이익에서
현금 지출이 없는 비용은 더하고,
현금 수입이 없는 수익은 빼고,
영업활동으로 인한 자산 부채의 변동분 표기
또한 현금을 수반하는 경우에도 투자활동으로인한현금흐름 또는 재무활동으로인한현금흐름에
중복되어서 나타날 수 있는 계정항목도 같은 방식으로 처리합니다.
투자활동으로인한현금흐름은 다음과 같이 나타냅니다
관련 계정의 회기기간 발생한 입출내역을 분리하여
투자활동으로인한현금유입,
투자활동으로인한현금유출
재무활동으로인한현금흐름도 다음과 같이 나타냅니다
회기기간 발생한 관련 계정의 입출내역을 분리하여
재무활동으로인한현금유입,
재무활동으로인한현금유출
크라네스에서의 처리 절차입니다
전기와 당기의 결산재무제표로 부터 차액을 구해 현금흐름표 기본 원장 생성
현금흐름표에 투자현금흐름조정기표,
현금흐름표에 재무현금흐름조정기표,
현금흐름표에 영업현금흐름조정기표
투자활동으로인한현금흐름 기표는 다음과 같습니다
회기기간 동안 거래가 발생한 투자활동 관련 계정의 입출내역을 구분하여 각각의 합을 구함
입금은 투자유입(+), 출금은 투자유출(-)로 처리
재무활동으로인한현금흐름 기표는 다음과 같습니다
회기기간 동안 거래가 발생한 재무활동 관련 계정의 입출내역을 구분하여 각각의 합을 구함
입금은 재무유입(+), 출금은 재무유출(-)로 처리
영업현금흐름의 기표는 다음과 같습니다
당기의 손익발생 계정을 대상으로,
현금 수반이 없는 비용은 비용차감(-), 영업활동으로 인한 자산 부채의 변동분(+)
현금 수반이 없는 수익은 수익차감(-), 영업활동으로 인한 자산 부채의 변동분(-)
재무 또는 투자현금흐름 관련되어 가산되는 비용은 비용가산(+), 투자유출(-) 또는 재무유입(-)
재무 또는 투자현금흐름 관련되어 차감되는 수익은 수익차감(-), 투자유입(+) 또는 재무유출(+)
* (+),(-)는 각각 현금의 증가, 감소를 의미
현금흐름표는 결산이 완료된 재무제표로 만들어지므로 반드시 결산마감이 되어 있어야합니다.
필요에 따라서 현금흐름표 전체 뿐만 아니라 영업활동현금흐름, 투자활동으로인한현금흐름, 재무활동으로 인한
현금흐름을 각각 만들어 확인해 볼 수도 있습니다.
재작업시에는 항상 현재의 현금흐름자료를 삭제한 후 진행해야 합니다
현금흐름표는 결산재무제표가 있으면 삭제하고 다시 만드는 작업을 반복해서 할 수 있습니다.
단 현금흐름표를 삭제하고자할 때 다음년도 회계개시가 되어 있다면 해당 작업을 먼저 취소해야합니다.