연도말을 맞아 크라네스의 결산처리를 정리해보겠습니다.
1. 회계결산일 업무마감
2. 회기결산작업
3. 회기결산마감
4. 연결재무제표 작성
5. 재무제표확인
6. 다음년도 회계개시
결산이 완료된 대차대조표(BS)를 새로운 회계년도의 개시대차대조표로 만드는 작업입니다.
이 과정에서 결산년도의 손익은 당기순이익 또는 순손실로 대차대조표에 반영되고 모두 없어지게 됩니다.
그리고 결산과정에 포함되었던 보정손익 즉 아직 실현되지 않았지만 손익처리된 금액을 돌려 놓아야합니다.
이 과정을 환원기표라 합니다.
결산일에 보정처리하지 않고 실제 손익처리를 하는 방법도 있지만 결산 시 계산된 손익이 실제 발생한 금액과 달라지는 경우
등과 같이 예상과 달라지는 상황에 대해 또 다른 관리방법을 필요하게됩니다.
이 방법은 더 복잡하고 세밀한 처리를 하여야 합니다
크라네스에서는 보정처리를 채택하였으므로 반드시 환원기표 절차가 필요합니다.
단, 보정계정이 아닌 본계정으로 처리가 끝나는 충당금, 평가 등의 계정은 환원처리 하지 않습니다.
환원기표는 단순히 보정손익을 빼내서 해당 손익계정에 넣어주는 것으로 합니다.
여기서 손익계정은 반대 기표가 되므로 (-)금액을 갖게 됩니다.
이 금액은 보정합계잔액시산표는 보정처리가될 때, 실거래합계잔액시산표는 실제 거래가 발생되면
상계되어 없어집니다.
해당 손익계정을 직접 처리하지 않고 반대되는 계정을 따로 두어 (-)가 나오지 않게 관리하는 방법도 있지만
이렇게 하면 보정계산을 구분해서 해야하거나 허수가 발생할 수 있습니다.
마지막으로 당기순이익은 새 회계년도의 손익과 분리해놓기 위해서 미처리이익잉여금으로 옮겨 놓습니다.
이익이여금은 배당 또는 적립금으로 사용되며 남은 금액은 미처리이익잉여금으로 관리됩니다.
크라네스에서는 새영업일시작 거래를 하면 거래일이 회계결산일인 경우 다음과 같이 처리됩니다
회계결산일 갱신
직전결산일 -> 회계결산일
회계결산일 -> 익년도회계결산일
회계개시일 회계원장 생성
보정손익 환원기표
미수수익, 선급비용, 미지급비용, 선수수익, 재고계정 등 보정손익계정 환원기표
이익잉여금 처리
전기당기순이익 -> 미처분이익잉여금
새영업일시작을 취소할 수 있습니다.
단 새영업일 시작 후 계정처리 거래를 하였다면 그 거래들 모두 취소가 되어야 합니다.