[보통예금]
가장 일반적인 예금으로서 예입과 인출을 자유로이 할 수 있는 통장식 은행예금이다.
당좌예금과 같이 현금출납을 은행에 대행시키는 성격의 것은 아니며, 따라서 수표 ·어음에 의한 인출도 할 수 없다.
보통예금 통장이 여러 개인 경우 각각의 보통예금 통장별로 입출금을 관리하기 위해서 통장별 거래대장(거래처원장)을 만들어
사용하여야 한다.
기타제예금 이란
별단예금, 통지예금, 외화예금 등과 같이 보통 예금과 정기예금, 정기적금에 속하지 않는 예금을 처리하는 계정임
[별단예금]
사용이 제한된 아래의 예금으로 일정한 형식의 예금증서나 통장 등이 발행되지 않으며, 다만 필요한 경우 은행에서 예치증이나 영수증, 확인서 등만 발행해 줌
①"법인설립시 자본금불입" 또는 "증자시 주금납입"을 일시적으로 예치하기 위한 예금으로, 법인등기부등본 확정 후 별단예금에
입금되어 있는 자본금을 인출하여 해당 법인 명의의 보통예금 통장으로 대체입금한다.
② 당좌거래가 없는 고객 으로부터 어음의 추심, 유가증권의 매각의뢰, 주권· 사채권의 모집 등을 대행하여 들어온 돈을 본인에게
지불할 때까지 일시적으로 예치하기 위한 예금
[통지예금]
기업으로부터 비교적 큰 단위의 일시적 여유자금 예치를 유도하기 위한 것으로, 일정의 거치기간(정기예금보다 훨씬 단기)이 경과된 후 2일 이전의 예고로써 인출이 가능하다. 정기예금처럼 예입기간이 길지는 않으나, 보통예금처럼 예고 없이 수시로 인출되는 것이 아니기 때문에 비교적 안정성이 있는 예금이다. 금리는 정기예금보다는 낮으나 보통예금보다는 높다.
[외화예금]
외화예금은 자국통화 이외의 외국통화를 대상으로 하는 외국환거래를 처리하기 위하여 사용하는 예금으로 주로 외국과의 무역거래에
대한 지급수단으로 이용된다.
외화예금에도 당좌예금, 보통예금 등 여러 종류의 예금이 있으므로 예금의 종류별로 계정과목을 설정해도 된다.
그리고, 외회예금의 회계처리는 당좌예금 등 기타의 예금과 동일하며,구분을 위하여 외환보통예금 등으로 앞에 외화자만 붙여주면 된다. 전표발행이나 장부작성도 동일하다.
* 외화예금의 외화환산
외화예금은 화폐성외화자산으로 사업연도 종료일 현재의 기준환율(또는 재정환율)로 평가하여 차익 또는 차손이 발생하는 경우
외화환산손익으로 하여 당해 사업연도에 수익 또는 비용으로 처리하여야 한다.
기업회계에서는 외화환산시 환율을 대차대조표일 현재의 적정한 환율로 규정하고 있으며, 적정한 환율은 세법에 의하여 기준환율을 사용하고 있다.기준환율을 사용하지 않을 경우는 세무조정을 해야 하는 번거로움이 있기 때문이다.
· 화폐성·비화폐성 자산·부채
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구분 |
화폐성(외화환산대상) |
비화폐성(외화환산대상 아님) |
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자산 |
현금 및 현금등가물, 예금, 보증금, 대여금, 매출채권, 미수금 |
선급금, 재고자산, 비유동자산 |
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부채 |
차입금, 매입채무, 미지급금, 미지급비용 |
선수금 |
* 외환차손익
① 외환차손
외환차손이란 외화자산을 상환받을 때 원화로 받는 수취가액이 외화자산의 장부가액보다 작은 경우와
외화부채를 원화로 상환하는 금액이 외화부채의 장부가액보다 큰 경우 동차액을 처리하는 계정을 말한다.
② 외환차익
외환차익이란 외화자산을 상환받을 때 원화로 받는 수취가액이 외화자산의 장부가액보다 큰 경우와
외화부채를 원화로 상환하는 금액이 외화부채의 장부가액보다 작은 경우 동차액을 처리하는 계정을 말한다.
<자료 출처 : 경리코리아(www.klkorea.net)>