문제21. 매출가격환원법(=소매재고법)을 적용하여 재고자산을 평가하고 있다. 다음의 자료를 이용하여 원가법 선입선출법과
전통적(저가기준) 선입선출법으로 2008년의 재고자산과 매출원가를 산정하면?
구 분 원 가 소매가
기 초 \1,500,000 \1,800,000
당기매입 \8,240,000 \9,500,000
인상액 \350,000
인상취소액 \150,000
순인하액 \220,000
총매출액 \9,230,000
매출할인 \130,000
정상파손 \150,000 \200,000
비정상파손 \250,000 \300,000
원가법 선입선출법 전통적 선입선출법(저가법)
A. \1,428,000 \1,461,600
B. \1,461,600 \1,521,600
C. \1,461,600 \1,428,600
D. \1,521,600 \1,428,000
E. \1,461,600 \1,445,000
해설
재고자산의 원가배분방법으로 현행기업회계기준서에서는 개별법, 선입선출법, 후입선출법, 이동평균법, 총평균법, 매출가격법을 인정하고 있다.
매출가격환원법을 제외하고 나머지 5가지 방법은 기말상품을 구할때 곧 바로 원가로 기말상품을 구할 수 있는데 매출가격환원법은 기말상품을 원가로 구하는 것이 비효율적일때 사용하는 방법이다. 그래서 기말상품을 매가로 구한후 차후에 원가를 구한다. 백화점이나 연쇄점처럼 여러가지 종류의 상품을 대규모로 판매하는 경우 매출가격환원법을 적용한다.
매출가격환원법으로 기말상품을 구하는 방법
1. 기말상품을 매가로 구한다.
= 기초상품(매가) + 매입액(매가) + 순인상액(매가) - 순인하액(매가) - 정상파손(매가) - 비정상파손(매가) -순 매출액(매가)
= \1,800,000 + \9,500,000 +\350,000 -\150,000 - \220,000 - \200,000 - \300,000 -(\9,230,000 -\130,000)
= \1,680,000
2. 원가율을 구한다.
원가율 = 원가 / 매가
원가율 구하는 방법에는 평균법, 선입선출법, 후입선출법과 전통적 평균법, 전통적 선입선출법, 전통적 후입선출법 등이 있다.
일단, 선입선출법을 적용한다는 것은 기초재고상품을 고려하지 않는 다는 것이다.
선입선출법 = [\8,240,000 - \250,000]/[\9,500,000 +\350,000 -\150,000 -\220,000 -300,000] = 0.87
* 원가율 계산시 정상공손은 매가 결정시 이미 고려되었기 때문에 고려하지 않으며 비정상적인 파손은 원가율 계산에
영향을 미치면 안되므로 분모(매가), 분자(원가)에서 각각 차감해 준다.
전통적 선입선출법 = [\8,240,000 -\250,000]/[\9,500,000 +\350,000 -\150,000 -\3000,000] = 0.85
저가법은 보수주의 평가방법으로서 원가의 기말상품을 적게 평가하는 방법인데 원가율 구할때 순인하액을 제외시켜 원가율을 낮추는 방법이다.
3. 기말상품(원가)을 구한다.
기말상품(매가) x 원가율 = 기말상품(원가)
선입선출법 =====>\1,680,000 x 0.87 = \\1,461,600
전통적 선입선출법 ====> \1,680,000 x 0.85 = \1,428,000
정답 : C