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부가가치세신고서 - 선우회계법인 주황규 2016.03.09.xlsx
부가가치세신고서 부가가치세수정신고서
1. 일반과세자 부가가치세 신고서
■ 부가가치세법 시행규칙 [별지 제12호서식] <개정 2013.2.23>
2. 간이과세자 부가가치세 신고서
■ 부가가치세법 시행규칙 [별지 제20호의7서식] <개정 2013.2.23>
(2) 직매장·하치장·임시사업자의 경우
과세표준과 매출세액의 계산
1. 재화의 공급
(3) 간주공급
① 자가공급*
㉠ 면세전용
㉡ 비영업용 소형승용차와 그 유지를 위한 재화(매입세액 불공제분은 제외)
㉢ 직매장반출
② 개인적공급
③ 사업상 증여
④ 폐업 시의 잔존재화
(4) 재화의 공급으로 보지 아니하는 거래
2. 용역의 공급
장기할부판매
중간지급조건부 공급
완성도기준 지급 공급
위탁판매(대리인 매매)의 경우
용역의 거래형태별 공급시기
공급시기의 특례
세금계산서의 발급시기
선발급
후발급
폐업하는 경우
과세표준과 매출세액의 계산
매출관련 항목의 포함여부
(2) 매출관련 항목의 포함여부
매출관련 항목의 과세표준 포함 여부는 다음과 같다(부법13⑤).
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과세표준에 포함되지 않는 것(차감하는 것) |
과세표준에 포함하는 것(차감하지 않는 것) |
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· 매출에누리, 매출환입, 매출할인*(부법13③) · 공급받는 자에게 도달 전 멸실된 재화의 가액 · 국고보조금 및 공공보조금 · 반환조건부 포장용기(부령48⑦) · 용역대가와 구분하여 기재한 종업원의 봉사료 · 공급받는 자가 부담한 원자재 · 공급대가의 지급지연 연체이자(소비대차 전환 여부 및 이자율과 무관함) |
· 판매장려금(舊부기통 6-16-3) · 대손금 · 하자보증금(舊부기통 13-48-6) · 할부판매등의 경우 이자상당액(舊부기통 13-48-2) · 매출액의 일정비율을 추후 구매대금결제용 마일 리지로 적립하는 경우 그 마일리지(부령61④) |
* 2006.12.30. 세법의 개정으로 매출할인도 과세표준에서 차감하도록 하였다(부법29-⑤-1.).
장기할부판매
완성도기준 지급
중간지급조건부
대손세액공제
영세율과 면세
부수재화용역
면세포기
영세율과 면세의 비교
과세표준의 안분계산(면세와 과세 겸영 시)
